最新酒類產(chǎn)品稅征稅辦法（全文）
導(dǎo)語(yǔ)：為了正確貫徹合理負(fù)擔(dān)政策，做好征收管理工作，保證國(guó)家財(cái)政收入，制定本辦法。下面是小編收集的酒類產(chǎn)品稅征稅辦法，歡迎閱讀。
一、稅目稅率
灑類產(chǎn)品的稅目稅率依照《條例》規(guī)定執(zhí)行：(表格略)
二、各類酒的征收范圍
(一)白酒：是指以含有淀粉或糖成份的原料，經(jīng)過糖化、發(fā)酵后，采用蒸餾方法釀制的酒。用酒精兌水制成的白酒，屬于白酒的征收范圍。
1.糧食酒：包括用高粱、玉米、大米、糯米、大麥、小麥、小米、青稞等各種糧食釀制的白酒。
用飼料糧釀制的白酒，按照糧食酒征稅。
2.薯類酒：包括用白薯(地瓜)、木薯、馬鈴薯(土豆)、芋頭、山藥等各種干鮮薯釀制的白酒。
用甜菜釀制的白酒，比照薯類酒征稅。
3.糠麩酒：包括用各種糧食的糠麩釀制的白酒。
用從稻谷中剔出的稗子釀制的白酒，比照糠麩酒征稅。
4.其它原料酒：用醋糟、糖渣、糖漏水、甜菜渣、粉渣、薯皮等各種下腳料，葡萄、桑椹、橡子仁等各種果實(shí)，野生植物等代用品，以及甘蔗、糖等釀制的白酒，均按照其它原料酒征稅。
5.用糧食、薯類、糠麩、其它原料中的兩種或兩種以上原料混合生產(chǎn)(包括勾兌、串香)的白酒，應(yīng)根據(jù)各種原料投料數(shù)量和出酒率，對(duì)產(chǎn)品銷售收入進(jìn)行劃分，分別不同稅率計(jì)算納稅，也可以分別計(jì)算確定綜合稅率，合并征收。
6.用酒精生產(chǎn)的白酒，應(yīng)按酒精所用原料確定適用稅率征收白酒的酒的產(chǎn)品稅。酒精所用原料劃分不清的，按照糧食酒稅率征稅。
(二)黃酒：是指用糯米、大米、黃米、玉米、薯類等蒸熟后，經(jīng)糖化、發(fā)酵、封缸、儲(chǔ)存，采用壓榨方法釀制的酒。
(三)土甜酒：是指用糯米、大米、黃米等蒸熟后，經(jīng)糖化、發(fā)酵，采用壓榨方法釀制的酒，但在生產(chǎn)過程中不得摻兌酒精或酒，其通過酒曲發(fā)酵的酒精含量(酒度)一般不超過12度，超過的應(yīng)按黃酒稅率征稅。
(四)啤酒：是指以大麥等為原料，加入啤酒花等，經(jīng)糖化、發(fā)酵后，采用過濾方法釀制的含有二氧化碳的酒。
(五)復(fù)制酒，是指以白酒、黃酒、酒精為酒基，加入果汁、香料、色素、糖、調(diào)料等配制或泡制的酒。對(duì)加入藥材、補(bǔ)品，采用上述方法生產(chǎn)的滋補(bǔ)酒，凡不符合規(guī)定的藥酒條件的，按照復(fù)制酒征稅。
以曲香、香精對(duì)白酒進(jìn)行調(diào)香、調(diào)味生產(chǎn)的`白酒，應(yīng)按白酒征稅，不屬于復(fù)制酒征稅范圍。
(六)果木酒：是指以各種果品為主要原料，經(jīng)發(fā)酵后，采用過濾方法釀制的酒，其原汁含量不得低于50%，酒精含量(酒度)不得高于20度。
以果品為原料，經(jīng)發(fā)酵后，采用過濾方法生產(chǎn)的酒，凡不符合上述條件的，按照復(fù)制酒征稅。
(七)汽酒：是指以果汁、香精、色素、酸料、酒(或酒精)等調(diào)配，沖加二氧化碳，酒度在8度(含)以下，1度(含)以上的酒。
(八)藥酒：是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市衛(wèi)生部門批準(zhǔn)，并在成品藥酒商標(biāo)上印有批準(zhǔn)文號(hào)的酒。
(九)酒精(乙醇)：以含有淀粉或糖成份的原料，經(jīng)糖化和發(fā)酵后，采用蒸餾方法生產(chǎn)，酒精度數(shù)在95度以上的，屬于酒精征稅范圍。以石油裂解氣中的乙烯為原料，用合成方法制成的乙醇，以及用木屑生產(chǎn)的酒精，也按照酒精征稅。
三、自產(chǎn)自用的酒征稅問題
(一)企業(yè)以自產(chǎn)白酒、黃酒、用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)復(fù)制酒、果木酒、汽酒、藥酒的，其自產(chǎn)白酒、黃酒應(yīng)當(dāng)征稅。
(二)企業(yè)以自產(chǎn)酒類產(chǎn)品用于本企業(yè)非生產(chǎn)項(xiàng)目，如饋贈(zèng)、招待、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等，以及用酒換料和支付代銷手續(xù)費(fèi)，均應(yīng)視同銷售，依率征稅。
四、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
(一)納稅人銷售酒類產(chǎn)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生，采用托收承付結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天;采用其它結(jié)算方式的，為發(fā)出商品的當(dāng)天。
(二)企業(yè)自產(chǎn)自用的.白酒、黃酒、其納稅義務(wù)的發(fā)生，為移送使用的當(dāng)天;企業(yè)以自產(chǎn)酒類產(chǎn)品用于本企業(yè)非生產(chǎn)項(xiàng)目的，其納稅義務(wù)的發(fā)生，為領(lǐng)用的當(dāng)天。
(三)商業(yè)、外貿(mào)、物資、供銷企業(yè)委托加工酒類產(chǎn)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生，為產(chǎn)品收回的當(dāng)天。
(四)其它單位、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和消費(fèi)者個(gè)人委托加工酒類產(chǎn)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生，為提貨的當(dāng)天。
(五)納稅人進(jìn)口酒類產(chǎn)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
五、計(jì)稅依據(jù)
(一)從事酒類產(chǎn)品生產(chǎn)的納稅人，應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品銷售收入的金額和規(guī)定的稅率計(jì)算納稅，從購(gòu)貨方取得的價(jià)外補(bǔ)貼收入應(yīng)計(jì)入銷售收入額內(nèi)一并納稅。
(二)工業(yè)企業(yè)自銷酒類產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際銷售收入征收產(chǎn)品稅。
但其實(shí)際銷售價(jià)格高于出廠價(jià)格，而且又應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅的可按照出廠價(jià)格征收產(chǎn)品稅。“出廠價(jià)格”系指物價(jià)管理部門規(guī)定的出廠價(jià)格和國(guó)家政策允許浮動(dòng)的出廠價(jià)格。
(三)對(duì)白酒、黃酒、啤酒、復(fù)制酒、果木酒、汽酒和藥酒，以銷售收入扣除包裝物購(gòu)進(jìn)金額或自制包裝物成本后的余額，作為計(jì)稅依據(jù)征收產(chǎn)品稅。為了簡(jiǎn)化計(jì)稅方法，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也可采取按規(guī)定項(xiàng)目、金額核定定額扣除包裝物成本的辦法，但年終應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行結(jié)算，多退少補(bǔ)。
準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)包裝物購(gòu)進(jìn)金額，包括包裝物的買價(jià)、外地運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的`合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用及大宗市內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)。
(四)企業(yè)自產(chǎn)自用的和用于兌換原料、支付代銷手續(xù)費(fèi)的酒類產(chǎn)品，按照同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算納稅。沒有同類產(chǎn)品價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：
(五)以外購(gòu)白酒加漿降度，或以外購(gòu)的不同品種的白酒勾兌成白酒，以及用曲香、香精對(duì)外購(gòu)白酒進(jìn)行調(diào)香、調(diào)味，可就其溢量、溢價(jià)而增值的部分，按照不同原料白酒的所屬稅率計(jì)算納稅，劃分不清的，按照糧食酒的稅率征稅。
(六)以外購(gòu)散酒裝瓶出售，可就其溢價(jià)而增值的部分，按規(guī)定扣除包裝物成本后，依酒的所屬稅率計(jì)算納稅。
(七)委托加工酒類產(chǎn)品，按工廠同類產(chǎn)品銷售價(jià)格計(jì)算納稅。沒有同類產(chǎn)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：
(八)進(jìn)口酒類產(chǎn)品，按照規(guī)定的組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定稅率計(jì)算納稅。
六、委托加工酒類產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)
(一)工業(yè)企業(yè)委托加工的酒類產(chǎn)品，視同自制產(chǎn)品，在收回銷售時(shí)納稅;收回的酒類產(chǎn)品，如用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)或非生產(chǎn)用途，凡按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的，在移送使用或領(lǐng)用時(shí)納稅。
(二)商業(yè)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)，物資企業(yè)和供銷企業(yè)委托加工的`酒類產(chǎn)品，于產(chǎn)品收回時(shí)在委托方所在地納稅。
(三)其它單位、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和消費(fèi)者個(gè)人委托加工的酒類產(chǎn)品，其應(yīng)納稅款，在提貨時(shí)由受托方代收代繳。
七、減稅、免稅
(一)對(duì)國(guó)營(yíng)和城鄉(xiāng)集體企業(yè)使用議價(jià)或加價(jià)糧食、議價(jià)或加價(jià)薯類釀酒，可給予以下減稅照顧：
1.糧食白酒(包括用糧食酒精生產(chǎn)的白酒)、黃酒、減按30%的稅率征稅。
2.土甜酒、啤酒，減按20%的稅率征稅。
3.薯類白酒(包括用薯類酒精生產(chǎn)的白酒)，減按20%的稅率征稅。
(二)用篩漏糧、落地糧、庫(kù)底糧、秕谷糧、碎米糝以及霉?fàn)�變質(zhì)糧食或薯類釀酒，按規(guī)定稅率征稅有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，給予適當(dāng)減稅照顧。
(三)利用野生植物等代用品為原料生產(chǎn)的`酒，按規(guī)定稅率征稅有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，給予適當(dāng)減稅照顧。
八、稽征管理和違章處理
(一)從事酒類產(chǎn)品生產(chǎn)的納稅人，其納稅登記、申報(bào)納稅、納稅期限、報(bào)繳稅款方式、違章處理等，應(yīng)分別依照《中華人民共和國(guó)產(chǎn)品稅條例(草案)》及其實(shí)施細(xì)則的`有關(guān)規(guī)定辦理。
(二)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照酒廠生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)和實(shí)際征管工作的需要，分別不同情況進(jìn)行征收管理：
1.對(duì)帳務(wù)比較健全的企業(yè)，采取查帳計(jì)征辦法，由納稅人申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核納稅;
2.對(duì)帳務(wù)不健全的小廠(坊)和個(gè)休戶，采取查定征收辦法。即，定窖(桶)、定料、定產(chǎn)，按月查定，分期征收應(yīng)納稅款。
(三)從事酒類產(chǎn)品生產(chǎn)的納稅人，必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供生產(chǎn)(包括酒窖數(shù)量、產(chǎn)品品種、原料品種、銷售價(jià)格、出酒率等)、銷售、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以及納稅情況等有關(guān)資料。對(duì)一些小酒廠、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)協(xié)助健全帳務(wù)核算。
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