關(guān)于部分縣局稅收征管調(diào)研情況的報告范文
一、主要調(diào)研內(nèi)容
（一）根據(jù)四川省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《20xx深化征管主題活動及作風(fēng)建設(shè)活動督導(dǎo)調(diào)研稅收業(yè)務(wù)類風(fēng)險問題匯集》的通知，查看縣局緩繳稅款申請資料、審批程序是否符合要求；
（二）了解個體工商戶核定定額程序（電腦定稅）、個體雙定戶定額執(zhí)行期匯總申報的情況；
（三）調(diào)研以農(nóng)副產(chǎn)品為原料生產(chǎn)加工企業(yè)情況。包括：農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票的管控、深入企業(yè)了解其生產(chǎn)工藝、農(nóng)產(chǎn)品耗用、農(nóng)產(chǎn)品增值稅進行規(guī)模、“投入產(chǎn)出”管控應(yīng)注意的問題（如區(qū)分生產(chǎn)工藝、產(chǎn)品、生產(chǎn)規(guī)模等進行測算定額）。
重點內(nèi)容：
（1）了解農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票樣式；縣局對收購發(fā)票的控管措施；到具體企業(yè)了解農(nóng)副產(chǎn)品的收購?fù)緩健①Y金結(jié)算等，研究收購發(fā)票的控管措施。
（2）到企業(yè)調(diào)查了解生產(chǎn)工藝。目的是為下一步采用“投入產(chǎn)出法”提供依據(jù)：主要是“消耗定額”的測算，其中又區(qū)分電力的“定額”和“原料－農(nóng)副產(chǎn)品”的消耗“定額”。 “原料－農(nóng)副產(chǎn)品”消耗定額的測算又要區(qū)分生產(chǎn)環(huán)節(jié)測定約當(dāng)產(chǎn)量（取得期初在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量、期末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量、本期實際產(chǎn)量、本期實際投入原料，并據(jù)以測算原料消耗定額）
（四）縣局數(shù)據(jù)分析應(yīng)用工作開展情況；
（五）災(zāi)區(qū)停業(yè)個體雙定戶的資料的歸集情況；
（六）災(zāi)區(qū)受災(zāi)企業(yè)、恢復(fù)情況、稅源情況；
（七）小規(guī)模企業(yè)零（小額）申報的原因；
（八）征管資料的收集、整理、裝訂及歸檔情況；
（九）《稅收征管法實施細則》第十七條的貫徹情況，即“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起１５日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起１５日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。”
（十）稅源監(jiān)控、戶籍管理是否到位。縣局工商稅務(wù)信息交換系統(tǒng)的使用情況及效果；
（十一）納稅人銀行賬號報告制度及在稅務(wù)登記證件中登錄執(zhí)行情況。《國家稅務(wù)總局關(guān)于換發(fā)稅務(wù)登記證件有關(guān)問題的補充通知》（國稅發(fā)〔xx〕104號）（xx年7月13日）：“換發(fā)稅務(wù)登記證件后，納稅人在銀行開戶時，開戶銀行必須按照規(guī)定在稅務(wù)登記證副本登錄新的賬號。對原有賬號暫不作登錄要求，但納稅人必須向稅務(wù)機關(guān)報告。”
（十二）增值稅專用發(fā)票最高開票限額行政許可執(zhí)行情況；
（十三）增值稅、企業(yè)所得稅減免審批情況；
（十四）地震受災(zāi)企業(yè)增值稅專用發(fā)票保管情況；
（十五）基層稅務(wù)機關(guān)企業(yè)所得稅管理情況；
（十六）增值稅、企業(yè)所得稅重點稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況調(diào)查；
二、調(diào)查研究方式
本次調(diào)研，我們主要采取抽閱歷史征管資料、組織管理、征稅人員座談、現(xiàn)場上機演練或查詢、深入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場所調(diào)查等方式進行。
三、調(diào)研活動中發(fā)現(xiàn)的主要問題
本次調(diào)研活動發(fā)現(xiàn)的主要問題類型有：征收管理類、流轉(zhuǎn)稅管理類、所得稅管理類、干部隊伍素質(zhì)類等問題，暴露的問題都不同程度存在稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險隱患。
（一）征收管理類問題
1.延期繳納稅款審批、管理不規(guī)范，主要表現(xiàn)在：
（1）企業(yè)緩繳稅款報送資料不齊全，存在缺自產(chǎn)負債表等申報資料的企業(yè)申請資料；
（2）審批手續(xù)不完整，存在企業(yè)報送的“延期繳納稅款申請審批表”無主管稅務(wù)機關(guān)簽注意見的情形；
（3）調(diào)查核實工作不到位。部分縣局沒有嚴格按照規(guī)定到企業(yè)實地調(diào)查核實，沒有形成調(diào)查核實報告，或?qū)ι暾埦徖U稅款金額達到100萬元以上的，缺貨幣資金余額調(diào)查核實報告；
（4）對企業(yè)申請資料案頭審查不仔細，甚至未進行審查。如：未對可疑的資產(chǎn)負債表“貨幣資金余額”作進一步的關(guān)聯(lián)審查等。
（5）未對金融機構(gòu)出具的貨幣資金余額時間與申請日期進行比對審查，存在不符合規(guī)定的問題。
2.納稅人申報資料填寫不規(guī)范、資料不齊全。普遍存在個體雙定戶（包括達起征點和未達起征點）無定額執(zhí)行期匯總申報的紙質(zhì)申報資料問題；加油站納稅申報資料不齊，主要表現(xiàn)為：缺《加油站月份加油信息明細表》、《加油站月銷售油品匯總表》、《成品油購銷存數(shù)量明細表》等；
3.存在達起征點個體雙定戶月度申報資料填寫項目不全、錯位、無納稅人簽字等不規(guī)范問題；
4.征管檔案資料管理不規(guī)范。各縣局征管資料的完整度、歸集的方式方法、裝訂的整潔美觀度等參差不齊，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。存在征管資料未及時按照要求整理歸檔的問題。
5.數(shù)據(jù)分析應(yīng)用工作力度不夠、方法簡單，未建立有效的稅收征管實時預(yù)警機制；
6.普遍存在納稅人未按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)報告所有開戶賬號的問題；
7.普遍存在銀行或其
他金融機構(gòu)未在稅務(wù)登記證件副本登錄銀行賬號的問題。
（二）流轉(zhuǎn)稅管理類問題
1.農(nóng)產(chǎn)品收購、加工行業(yè)普遍存在稅負偏低，農(nóng)副產(chǎn)品跨省收購普遍，收購業(yè)務(wù)真實性難以核實，稅務(wù)機關(guān)對農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票使用及收購業(yè)務(wù)管理難度大；
2.增值稅專用發(fā)票配售審核不規(guī)范。部分縣局存在增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批未遵循規(guī)定的行政許可程序。主要表現(xiàn)為：缺《稅務(wù)行政許可受理通知書》、實施機關(guān)對申請材料的實地審查未形成核查報告、未向申請人送達《準(zhǔn)予行政許可決定書》等資料、個別縣局存在超額審批現(xiàn)象：
3.享受增值稅優(yōu)惠政策資格認定審批不規(guī)范。未按規(guī)定審定國有糧食購銷企業(yè)、民貿(mào)企業(yè)和銷售少數(shù)民族生產(chǎn)生活用品縣以下供銷社減免增值稅資格，存在政策性減免稅已到期限未及時恢復(fù)征稅的情形；
4.地震受災(zāi)企業(yè)增值稅專用發(fā)票保管存在安全隱患。地震后，部分企業(yè)只能將專票存放在板房內(nèi)，不具備“三鐵”保管條件。
（三）企業(yè)所得稅管理類問題
1.管理粗放
（1）季度申報和年度申報方面。季度申報多體現(xiàn)在企業(yè)未申報時進行催報。但受理申報時部分管理人員不注重細節(jié)，如存檔的申報表顯示：申報表有ctais直接打印無企業(yè)和稅務(wù)簽章的，有企業(yè)提交但企業(yè)或稅務(wù)簽章不全的，這種情況下申報表缺少法律效力。對于年度匯算清繳工作，所得稅科原制定的工作底稿匯算模式流于形式，部分縣局管理人員并沒有進行匯算審核，即使審核也僅是對ctais錄入時出現(xiàn)錯誤的申報表進行邏輯審核。通過匯算審核對企業(yè)的申報數(shù)據(jù)進行納稅調(diào)整的情況很少。
（2）政策的宣傳方面。對企業(yè)集中的宣傳和培訓(xùn)較少，基本體現(xiàn)在下戶調(diào)查時宣傳政策（形成調(diào)查日志）、匯算清繳時進行相應(yīng)的政策
提示。
2.所得稅管理人員少，業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍偏低。其中部分縣局缺少所得稅管理業(yè)務(wù)骨干。管理人員學(xué)習(xí)的主動性和積極性較差，內(nèi)部培訓(xùn)和在崗培訓(xùn)未有效開展。
3.企業(yè)所得稅審批事項存在以下問題：
（1）個別財產(chǎn)損失審批無縣局管理人員的調(diào)查核實報告；
（2）已取消審批的項目或者不需要審批的項目，部分縣局仍然進行審批，并下正式文件予以批復(fù)；
（3）未建立重大涉稅事項（如減免稅、財產(chǎn)損失審批）集體審議制度，程序上不健全；
（4）部分縣局未按年度要求企業(yè)上報減免稅申請。
（四）干部隊伍素質(zhì)類問題
縣局一線工作人員普遍存在稅收業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)積極性不高，工作責(zé)任心和服務(wù)意識不強，稅收執(zhí)法風(fēng)險意識淡薄等問題。部分稅收管理員難以勝任管戶工作，突出表現(xiàn)在企業(yè)所得稅的管理方面。
四、工作建議
針對調(diào)研中發(fā)現(xiàn)的普遍性問題，擬提出進一步加強全州國稅系統(tǒng)稅收征管工作的若干意見，并以正式文件下發(fā)執(zhí)行。具體措施有：
（一）結(jié)合我州實際，突出重點稅源和管理漏洞大的行業(yè)分類管理，著力于行業(yè)精細化管理。對農(nóng)副產(chǎn)品收購、加工行業(yè)的管理，由流轉(zhuǎn)稅科、征管科、所得稅管理科在調(diào)查的基礎(chǔ)上，形成農(nóng)副產(chǎn)品收購、加工行業(yè)稅源管理辦法，并加強對縣局的管理指導(dǎo)，擇重點農(nóng)產(chǎn)品收購、加工行業(yè)進行專項評估、重點剖析。核心和重點是采取措施進一步規(guī)范和強化對農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的領(lǐng)購、使用，從農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票環(huán)節(jié)減少納稅人“舞弊”的空間。另外就是要在重點實地調(diào)查的基礎(chǔ)上，建立我州農(nóng)產(chǎn)品收購、加工行業(yè)評估“定額”預(yù)警指標(biāo)體系和評估模型，通過強化納稅評估，發(fā)現(xiàn)納稅遵從的疑點和線索。
（二）各縣局要嚴格按照《四川省國家稅務(wù)局緩繳稅款審批管理辦法》的規(guī)定，對已報批的緩繳稅款資料進行逐戶資料清理和問題補正。管理人員要牢固樹立風(fēng)險意識、責(zé)任意識，仔細做好企業(yè)緩繳稅款申請資料的案頭審查工作，認真落實緩繳稅款的調(diào)查核實工作，及時形成調(diào)查核實報告。對緩繳稅款報批資料要按戶完整歸集，按年集中裝訂歸檔。考慮企業(yè)申請緩繳稅款報送資料中增報《納稅人全部存款賬戶》書面報告的復(fù)印件。
（三）各縣局要在廣泛宣傳的基礎(chǔ)上，按照《個體工商戶定期定額管理辦法》規(guī)定，要求個體雙定戶（包括未達起征點戶）嚴格履行定額執(zhí)行期匯總申報義務(wù)，管理人員要做好個體雙定戶月度、定額執(zhí)行期匯總申報的審查、催報工作，個體雙定戶納稅申報必須有本人的簽字，嚴禁代辦、包辦申報情形的發(fā)生；
（四）在稅務(wù)部門統(tǒng)一的稅收征管檔案管理辦法出臺前，州局在調(diào)研的基礎(chǔ)上，先暫制定全州國稅系統(tǒng)統(tǒng)一的稅收征管資料歸集、整理、裝訂、歸檔的標(biāo)準(zhǔn)；
（五）規(guī)范稅收日常征管活動。包括：
1.清理、自查和補正填寫不規(guī)范、報送不齊全的納稅申報資料；
2.要求各縣局要責(zé)令未按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)報告所有開戶賬號的納稅人要限期報告；
3. 各縣局要就稅務(wù)登記證件副本登錄銀行賬號政策對轄區(qū)內(nèi)的銀行或其他金融機構(gòu)進行一次普遍宣傳和政策執(zhí)行的
清查，未執(zhí)行的根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，責(zé)令限期改正，并給予相應(yīng)處理；
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